最终合伙持股平台只有一条路。 国库 国家税务总局2021年第41号公告规定，自2022年1月1日起，凡持有股权、股票、合伙企业财产份额等股权投资的个人独资企业、合伙企业，适用个人所得税查账征收办法。 公告一出，再加上一些外行人对财税的解读，大家对这一政策的理解产生了误解，认为独立、合伙企业完全改为审计、征收。其实这样片面的理解是非常错误的。 让我们从三个方面来分析，并与有限公司的税负进行比较，看看如何选择不同的组织形式。
qvj2l q49k 0/3a 179 f 84320 a4e 5c 99 e 44 a 720 cf 099 c 6 '/ #二。股权激励 采用合伙制的另一个功能是股权激励。 很多老板都想给员工股权激励，但有时候涉及的员工很多，不可能每次增加一个员工就换主公司的股东，所以一般都是成立合伙企业，把员工放在合伙企业中激励，这样合伙企业的员工变动对主公司不会有影响。 同时还有一个更重要的角色，那就是老板，作为GP，成为执行合伙人，即使他只持有1%的股份，他仍然有控制权。其他员工只是LP，只有权分红，没有投票权和表决权。 因为合伙企业中有控制权，所以控制权传给了主公司。即使老板只拥有主公司49%的股份，老板仍然拥有控制权。 然而，这些在有限公司很难实现。 是否有可能在提供股权激励的同时节税？ 答案也是肯定的。 因为如果这些收入以工资薪金的形式分配给员工，那么他们最高需要缴纳45%的税，而采用合伙制后，最高只需缴纳35%，这还是低了10个百分点。 但从节税的角度来看，有限公司和合伙制更好。 因为有限公司只给股东分红20%，而合伙制高达35%。 如果考虑节税，有限公司优先，如果考虑控制权，合伙企业优先。 前者是在一个独立的公司里建立有动力的员工，而后者是建立一个独立的合伙企业。 这也是一个困境。决定权在老板。 没有办法两全其美。
qvj2lq49k0/5e2566dac9044ed9bbc294ee443771dc' /> 山西省税局
2021-11-09 上海税局内容
上海税局 2021-11-09 答复：合伙企业分红按20% 2）如果是创投企业，符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金），则根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）的规定，创投企业可以选择按年度所得整体核算（5-35%），也可选择单一核算方式（20%）。 但其个人合伙人从创投企业取得的对外投资分回的利息或者股息、红利，仍应按照国税函〔2001〕84号文件规定，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。（原文请见：http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/rdwd/202111/t460942.html） 但是我们来看下图：
图3：创投企业备案后才享受20% > 这里的政策有点小瑕疵，创投企业如果备案为单一核算方式，则按20%，如果按年度整体核算备案或不备案，是5-35%核定个税，但又说个人合伙人是按红利所得，即20%，让人无所适从。 > 所以在部分税务专家和自媒体平台上，都是将这里误读为均按5-35%来宣传的，直接搜索出来一大堆文章，所以开头所说的41号公告被误读的也是这样，认为核定后是3.5%，现在取消核定了就是35%，相差10倍。其实这里按20%也是可以的。
某知名会计网站也是按35%来教的 小结：有限公司分红也是20%，合伙企业分红也是20%(或者是35%），但有限公司的分红是可以扣除企业成本的，合伙企业先分后税，不能抵扣成本，所以仅从分红角度来考虑的话，采用有限公司更好一些。 2、合伙企业未来以股权转让为主 2021年3月10日，在上海税局官网曾自然人转让合伙企业的股权有回复，即股权转让按“财产转让”所得来计个人所得税（原文见：http://shanghai.chinatax.gov.cn/bsfw/nszx/hdfk/202103/t457349.html）
上海税局 按财产转让所得
山西税局 按红利所得 但是也有不少税局认定为按“生产经营”所得，即按5-35%来征收个税。
宁波税局 按生产经营所得
四川税务 按生产经营所得 小结一下：合伙企业的股权转让收入，如果创投企业并且申请单一核算的话，个税20%，其他情况下，可能为20%或35%，各地税局口径不一。 但有限公司的股权转让，则确定为20%。 综上所述，无论是分红还是股权转让，有限公司确定为20%，合伙企业则可能为20%或35%，所以无论是考虑分红还是股权转让，有限公司都更低更稳，均为20%。 > 总结： > 1、如果直接用于生产经营，则合伙企业比有限公司节税5%，但需承担无限责任。 > 2、如果用于股权激励和股权控制，则合伙企业更方便更有利（唯一的好处）。 > 3、如果考虑分红或股权，有限公司比合伙企业均是20%，合伙企业可能有时还会35%。 > 4、如果与工资薪酬45%相比，高薪公司可以考虑用合伙企业的分红（20%或35%）代替工资薪酬。 > 从节税筹划的角度来考虑，在41号公告之后的节税建议： > 1、如果是创投企业，只能采用合伙模式，需要去申请单一核算备案，备案后按20%计个税。但只能扣除相关成本。如果还有成本想扣除，只能按5-35%来核算。 > 2、如果是股权激励用，则只能采用合伙模式，因为要进行股权控制，这种方式下比工资薪酬低，所以年度分红超过50万或原来个人薪酬年度超过100万以上的可以考虑。 > 3、普通的老板，如果仅用于投资，则采用有限公司更好，因为可以采用延迟纳税方式，将分红留在“钱包公司”中，不进行分红，此时20%就可以延迟纳税了。同时公司收入还可以用于买车买房等，方便实现财富传承。 > 4、选择一些税收优惠地，增值税、所得税可以获得地方的税收奖励，一般可以达到20-30%。 > 5、如果仅仅是想快速变现，不建议采用投资方式，而是采用生产经营方式，将投资方式转为合作服务关系，利用个独核定或个体户核定方式，这样个税可以做到低至1.5%以内。 最后，41号公告对普通的老板并没有影响，既不需要过度解读，也不影响现有的运作，在明确统一采用查帐征收，只是堵住了一些权益性投资企业的核定门路而已。 对于公益性投资收入，目前保留下来的合规方式，只有利用政策性返税这一条路可走了。 以上是小编的一些探讨，不当之处，请大家批评指正。 |
